財政部臺灣省南區國稅局昨（十二）日指出，許多人會以儲蓄型保險作為投資標的之一，但必須注意的是，如果要保人與受益人並非同一人，且保險期滿時要保人依然健在，受益人所領回的期滿給付金將視為要保人的贈與行為，如果超出免稅額度，則必須申報贈與稅。

依據保險法第４５條前段規定，要保人得不經委任，為他人利益訂立保險契約；依據該法第１１０條第１項、第２項等規定，要保人得通知保險人，以保險金額全部或一部，給付其所指定的受益人一人或數人，指定受益人，以於請求保險金額時生存者為限。

國稅局官員表示，由於為他人利益訂立的保險契約也具有第三人利益契約的效力，且現代投資活動中，儲蓄型保險也成為風險低、獲利可預期的投資項目，如果要保人在儲蓄險期滿時依然生存，由於受益人將可受領期滿給付金，保險原本分擔風險的功能將被淡化，而視作要保人對受益人的贈與行為。

官員進一步說明，針對贈與行為的課稅部分，依據遺產及贈與稅法第４條第２項規定，贈與指財產所有人以自己財產無償給予他人，經他人允受而生效力的行為；依據該法第２２條規定，贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額新臺幣二百二十萬元。

由此可知，如果受益人所受領的期滿給付金超過二百二十萬元，就超出額度部分，即須參照同法第１９條第１項規定，課徵百分之十的贈與稅。不過，如果投保儲蓄險時，即約定保險給付條件因要保人死亡才成立，由於保險契約原本的分擔風險功能較為彰顯，依據同法第１６條第９款規定，受益人所受領的保險金並不會計入遺產總額內。

引用自法源